共享税模式下的地方税体系:制度困境与路径重构
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摘要
健全地方税体系是现代财政制度的重要一环,也是分税制财政体制的基础内容。本文以我国分税制框架下的共享特征为切入点,从应然和实然双重维度来分析财政分权理论框架与我国分税制基本框架的区别,揭示地方税理论运用的局限性与现实选择的差异。在此基础上,厘清地方税相关概念,探讨我国健全地方税面临的制度冲突与困境。据此,立足中国现实,提出符合中国实践要求的地方税体系改革路径。
引文
[1]Stiller.Tenable Government[M].Washington.D.C:Range of Function of Local,1957.
[2]Tiebout.A Pure Theory of Local Expenditures[J].Political Economy,1956,(5):16-24.
[3]Buchanan.An Economic Theory of Club[J].Economica,1965,(32):1-14.
[4]Musgrave,R.A..The Theory of Public Finance:A Study in Public Economy[M].New York:McGraw-Hill,1959.
[5]Musgrave,R.A..Who Should Tax,Where and What?[M]//McLure,C.E..Tax Assignment In Federal Countries.Canberra:Australian National University,1983.
[6]Ter-Minassian,T.Intergovernmental Fiscal Relations in a Macroeconomic Perspective:An Overview[M]//Ter-Minassian.Fiscal Federalism in Theory and Practice.Washington:International Monetary Fund,1997.
[7]刘蓉.论我国分税制体制与地方税改革[J].税务研究,2016(8).
[8]张守文.论“共享型分税制”及其法律改进[J].税务研究,2014(1).
[9]杨志勇.重新认识中央与地方财政关系[J].地方财政研究,2017(10).
[10]刘怡,张宁川.消费地原则与增值税收入地区间横向分享[J].税务研究,2016(12).
[11]朱秋霞.德国财政制度(修订本)[M].北京:中国财政经济出版社,2005.
[12]王玮.我国政府间税收收入划分模式的选择--以共享税为主还是完全划分税种[J].财贸经济,2011(7).
(1)贾俊雪,郭庆旺,高立.中央财政转移支付、激励效应与地区间财政支出竞争[J].财贸经济, 2010(11).
(1)《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》(国发[1993]85号)。
(2)王玮.多重约束条件下我国均等化财政制度框架的构建[M].北京:中国社会科学出版社, 2011:58.
(3)唐明,陈梦迪.“大共享税”时代来临,共享分税制做好准备了吗?[J].中央财经大学学报, 2017(2).
(1)王敏.地方税体系税种配置:理论发展、各国实践及启示[J].经济研究参考, 2016(50).
(1)白景明.进一步理顺政府间收入划分需要破解三大难题[J].税务研究,2015(4).
(1)肖捷.加快建立现代财政制度[N].人民日报:2017-12-20(07).
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