经营亏损的递延所得税资产会计计量探析
摘要
经营亏损的递延所得税资产已成为近年来会计处理监管的焦点。文章介绍了经营亏损的递延所得税资产的识别确认、预测要求,剖析现有准则中的理论差异和近年来实务中存在的主要问题,提出把握计量上限和变动规则两大要点,以真实反映因经营损失而确认的递延所得税资产的风险和价值。
引文
[1]李凌燕.企业可抵扣亏损确认递延所得税资产相关问题的探析[J].中国总会计师,2018,(01):62-64.
[2]彭佳才.可弥补亏损的递延所得税资产探讨[J].财会学习,2013,(12):28-29.
[3]折小芳,武艳荣.递延所得税资产确认的争议分析——企业亏损的所得税处理[J].商业会计,2014,(10):22-23.
[4]汪晶.可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析——以乐视网为例[J].中国乡镇企业会计,2018,(06):46-47.
[5]汪前.企业亏损时递延所得税资产如何确认?[J].中国注册会计师,2017,(01):112-114.
[6]王晓民,白猛猛.可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析——以獐子岛递延所得税资产的确认为例[J].宝鸡文理学院学报(社会科学版),2015,35(04):118-121.
[7]Samara,A D. Assessing the Relevance of Deferred Tax Items:Evidence from Loss Firms During the Financial Crisis[J]. The Journal of Economic Asymmetries,2014,(11):138-145.
(1)18号准则第13条规定:“……同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:(一)该项交易不是企业合并;(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。”
(2)8号准则第12条规定:“预计资产的未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。”
(3)18号准则第19条规定:“企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。”
(4)18号准则第20条规定:“资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。”
[2]彭佳才.可弥补亏损的递延所得税资产探讨[J].财会学习,2013,(12):28-29.
[3]折小芳,武艳荣.递延所得税资产确认的争议分析——企业亏损的所得税处理[J].商业会计,2014,(10):22-23.
[4]汪晶.可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析——以乐视网为例[J].中国乡镇企业会计,2018,(06):46-47.
[5]汪前.企业亏损时递延所得税资产如何确认?[J].中国注册会计师,2017,(01):112-114.
[6]王晓民,白猛猛.可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析——以獐子岛递延所得税资产的确认为例[J].宝鸡文理学院学报(社会科学版),2015,35(04):118-121.
[7]Samara,A D. Assessing the Relevance of Deferred Tax Items:Evidence from Loss Firms During the Financial Crisis[J]. The Journal of Economic Asymmetries,2014,(11):138-145.
(1)18号准则第13条规定:“……同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:(一)该项交易不是企业合并;(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。”
(2)8号准则第12条规定:“预计资产的未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。”
(3)18号准则第19条规定:“企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。”
(4)18号准则第20条规定:“资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。”