市县审计机关管理改革框架研究——破解多重利益格局与阻滞效应
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摘要
国家审计系统四级运行机制及其互动关系是审计制度的重要内容,特别是处于系统基层的市县审计机关经过博弈互动后对同级政府的监督往往存在阻滞效应。文章基于国家治理的现实需要,构建了地方政府在审计监督约束中的行为选择模型,并刻画出市县审计机关的激励机制,运用纳什均衡分析监督阻滞的制度根源。模型揭示了市县审计机关独立性威胁主要源于信息劣势地位、激励与成本不相容,导致其揭露、抵御和预防功能部分失灵。针对多重利益格局和阻滞效应的特点构建框架性对策以保障审计发挥国家治理的职能。
There are obvious gaps in the research on the four-level operation mechanism of national audit office,hall,city bureau and county bureau in the state audit system.Especially at the grassroots level of the bureaucracy,the supervision of the county from county auditing authorities is under blocked.Based on the combination of economic utility,incentive and restraint,this paper constructs the behavior selection model of the local government in the same level of audit supervision and the incentive mechanism of the city and county audit bureau,and analyzes the blocking effect of supervision by the Nash equilibrium game theory.
There are obvious gaps in the research on the four-level operation mechanism of national audit office,hall,city bureau and county bureau in the state audit system.Especially at the grassroots level of the bureaucracy,the supervision of the county from county auditing authorities is under blocked.Based on the combination of economic utility,incentive and restraint,this paper constructs the behavior selection model of the local government in the same level of audit supervision and the incentive mechanism of the city and county audit bureau,and analyzes the blocking effect of supervision by the Nash equilibrium game theory.
引文
[1]孟焰,周卫华.国家审计理念的演进:从政府本位到社会本位[J].审计与经济研究,2016(5):3-10.
[2]蔡春,李明,毕铭悦.构建国家审计理论框架的有关探讨[J].审计研究,2013(3):3-10.
[3]周黎安.行政发包制[J].社会,2014(6):1-38.
[4]陈家建,边慧敏,邓湘树.科层结构与政策执行[J].社会学研究,2013(6):1-20,+242.
[5]崔云,朱荣.政府审计监督与腐败治理[J].财经科学,2015(6):133-140.
[6]庄尚文.政府审计的分析框架探讨[J].审计研究,2016(6):19-24.
[7]毛泽东.毛泽东文集:第7卷[M].北京:人民出版社.1999:729-730.
[8]Yao Y,Zhang X.Race to the top and race to the bottom:tax competition in rural China[J].IFPRI Discussion Papers,2015(799):1-28.
[9]周雪光,练宏.政府内部上下级部门间谈判的一个分析模型---以环境政策实施为例[J].中国社会科学,2011(5):80-96.
[10]Bernheim B D,Whinston M D.Common agency[J].Econometrica,1986(4):923-942.
[11]Kornish L J,Levine C B.Discipline with common agency:the case of audit and nonaudit services[J].Accounting Review,2004(1):173-200.
[12]鲁桂华.审计处罚强度与审计覆盖率之间的替代关系及其政策含义[J].审计研究,2003(3):55-57.
(1)《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第六十六条规定:“自治州、县、自治县、市、市辖区的人民政府的各工作部门受人民政府统一领导,并且依照法律或者行政法规的规定受上级人民政府主管部门的业务指导或者领导。”《审计法》第九条规定:“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。”
(1)《审计法》在审计程序、审计机关权限和法律责任中对审计处理和处罚权有相应规定,但由于相关条款是原则性、较为笼统的,不能成为作出具体审计处理处罚的直接依据;《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)虽然明确了审计机关与财政部门是共同的执法主体,但在实践中除了责令整改之外,审计监督通常没有作出强制性的行政处分制裁,而是通报审计对象的主管部门,再由相关执法机构进行制裁。
[2]蔡春,李明,毕铭悦.构建国家审计理论框架的有关探讨[J].审计研究,2013(3):3-10.
[3]周黎安.行政发包制[J].社会,2014(6):1-38.
[4]陈家建,边慧敏,邓湘树.科层结构与政策执行[J].社会学研究,2013(6):1-20,+242.
[5]崔云,朱荣.政府审计监督与腐败治理[J].财经科学,2015(6):133-140.
[6]庄尚文.政府审计的分析框架探讨[J].审计研究,2016(6):19-24.
[7]毛泽东.毛泽东文集:第7卷[M].北京:人民出版社.1999:729-730.
[8]Yao Y,Zhang X.Race to the top and race to the bottom:tax competition in rural China[J].IFPRI Discussion Papers,2015(799):1-28.
[9]周雪光,练宏.政府内部上下级部门间谈判的一个分析模型---以环境政策实施为例[J].中国社会科学,2011(5):80-96.
[10]Bernheim B D,Whinston M D.Common agency[J].Econometrica,1986(4):923-942.
[11]Kornish L J,Levine C B.Discipline with common agency:the case of audit and nonaudit services[J].Accounting Review,2004(1):173-200.
[12]鲁桂华.审计处罚强度与审计覆盖率之间的替代关系及其政策含义[J].审计研究,2003(3):55-57.
(1)《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第六十六条规定:“自治州、县、自治县、市、市辖区的人民政府的各工作部门受人民政府统一领导,并且依照法律或者行政法规的规定受上级人民政府主管部门的业务指导或者领导。”《审计法》第九条规定:“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。”
(1)《审计法》在审计程序、审计机关权限和法律责任中对审计处理和处罚权有相应规定,但由于相关条款是原则性、较为笼统的,不能成为作出具体审计处理处罚的直接依据;《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)虽然明确了审计机关与财政部门是共同的执法主体,但在实践中除了责令整改之外,审计监督通常没有作出强制性的行政处分制裁,而是通报审计对象的主管部门,再由相关执法机构进行制裁。