摘要
对纳入内部控制规范体系实施范围的主板A股上市公司2012~2016年的内部控制评价结论与内部控制重大缺陷迹象进行对比分析,探讨内部控制缺陷隐藏行为。研究发现:内部控制规范体系的实施提升了上市公司内部控制质量;部分存在明显内部控制重大缺陷迹象的公司,其内部控制评价结论中仅认定非重大缺陷(包括重要缺陷和一般缺陷)或任何缺陷都不认定,有严重的内部控制缺陷隐藏行为;存在重大缺陷迹象的公司被出具非标准内部控制审计意见的比例较低,内部控制审计未能充分发挥外部监督效应。
引文
[1]Ge W.,Mc Vay S..The Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control After the SarbanesOxley Act[J].Accounting Horizons,2005(3):137~158.
[2]Doyle J.,Ge W.,Mc Vay S..Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting[J].Journal of Accounting and Economics,2007(1):193~223.
[3]Hammersley J.S.,Linda M.A.,Catherine S..Market Reactions to the Disclosure of Internal Control Weaknesses and to the Characteristics of Those Weaknesses Under Section 302 of the Sarbanes Oxley Act of 2002[J].Review of Accounting Study,2008(13):141~165.
[4]Hoitash U.,Hoitash R.,Bedard J.C..Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting:A Comparison of Regulatory Regimes[J].The Accounting Review,2009(3):839~867.
[5]Rice S.C.,Weber D.P..How Effective Is Internal Control Reporting Under SOX 404?Determinants of the(Non-)Disclosure of Existing Material Weaknesses[J].Journal of Accounting Research,2012(3):811~843.
[6]Rice S.C.,Weber D.P.,Wu B..Does SOX404 Have Teeth?Consequences of the Failure to Report Existing Internal Control Weaknesses[J].The Accounting Review,2015(3):1169~1200.
[7]崔志娟.规范内部控制的思路与政策研究--基于内部控制信息披露“动机选择”视角的分析[J].会计研究,2011(11):52~56.
[8]王惠芳.内部控制缺陷认定:现状、困境及基本框架重构[J].会计研究,2011(8):61~67.
[9]崔志娟,刘源.上市公司内部控制报告的可靠性评价[J].南开管理评论,2013(1):64~69.
[10]丁友刚,王永超.上市公司内部控制缺陷认定标准研究[J].会计研究,2013(12):79~85.
[11]李颖琦,陈春华,俞俊利.我国上市公司内部控制评价信息披露:问题与改进[J].会计研究,2013(8):62~68.
[12]周守华,胡为民,林斌,刘春丽.2012年中国上市公司内部控制研究[J].会计研究,2013(7):3~12.
[13]赵息,许宁宁.管理层权力、机会主义动机与内部控制缺陷信息披露[J].审计研究,2013(4):101~109.
[14]财政部会计司.企业内部控制规范讲解(2010)[M].北京:经济科学出版社,2010:389~427.
[15]李万福,林斌,宋璐.内部控制在公司投资中的角色:效率促进还是抑制?[J].管理世界,2011(2):81~99.
[16]方红星,陈作华.高质量内部控制能有效应对特质风险和系统风险吗?[J].会计研究,2015(4):70~77.