摘要
近现代社会构建了以财富为中心,以市民社会和市场经济为基础的制度结构,财富承载了人的比较优势和社会需求信息,是社会成员的发展与整体社会的繁荣连结的纽带。税收作为财富的二次分配在现代社会的资源分配和社会治理中占据着非常重要、基础的作用,也体现现代社会公正的基本方面。近现代社会正义思想对税收的利益原则、能力原则和牺牲原则构成根本性的影响。而在中国税收法制化的过程中,在税收原则无法明确的条件下,回归正义原则的考量不失为解决问题的方法。
The modern and contemporary society has built an institutional structure centered on wealth and based on civil society and market economy. Wealth is the link between the development of social members and the prosperity of the whole society, carrying the comparative advantages of people and information on social needs. As a secondary distribution of wealth, taxation plays a very important and fundamental role in resource allocation and social governance in modern society, reflecting the basic aspects of modern social justice. The modern and contemporary social justice ideology has a fundamental influence on the taxation principle of tax interest, ability and sacrifice.In the process of legalization of China's taxation, under the condition that tax principles cannot be clearly defined, returning to the principle of justice is a solution.
引文
[1]沈敏荣.市民社会与法律精神——人的品格与制度变迁[M].北京:法律出版社,2008.
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[12]申鹏.中国税收基本立法研究[D].财政部财政科学研究所博士论文,2014.
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(1)霍布斯的“恶”不是在道德意义上的应用,而是在基督教语境下使用,恶是指不符合人的发展,与人的发展背道而驰,如《圣经》开篇中亚当、夏娃吃善恶果,成为人世间“恶”的源泉。
(1)在美国马萨诸塞州,民间有个撒谎者大会,每年举办,其章程有一条是政治家除外。他们将政治视为专业选手,而该活动是业余者的比赛,非专业选手可以参加。
(1)Universal Declaration of Human Rights,1948,Preamble。
(1)大卫·李嘉图(David Ricardo,1772~1823年),李嘉图是英国产业革命高潮时期的经济学家,他继承和发展了斯密经济理论中的精华,使古典政治经济学达到了最高峰。
(2)考虑到西方基督教的背景,基督徒个人收入的10%需要交给教会,这里的条件是自愿,而非强迫。后来所得税实施的功能是调整国家财富分配不均,而非剥夺个人财产权。(1)[英]霍布斯.利维坦[M].黎思复等译.北京:商务印书馆,1995:3(出版说明)。
(2)托马斯·霍布斯(Thomas Hobbes)(1588-1679),经历英国1640-1689年的革命。著有《利维坦》、《论公民》等。
(3)霍布斯的《利维坦》引言中就指出,号称“国民的整体”,或“国家”(Civitas)的这个庞然大物“利维坦”是用艺术造成的,它只是一个“人造的人”;虽然它远比自然人身高马大,而是以保护自然人为其目的;在“利维坦”中,“主权”是使整体得到生命和活动的“人造的灵魂”;官员和其他司法,行政人员是人造的“关节”;用以紧密连接最高主权职位并并和每一成员执行其任务的“赏”和“罚”是“神经”,这同自然人身上的情况一样;一切个别成员的“资产”和“财富”是“实力”;人民的安全是它的“事业”;略同它提供必要知识的顾问们是它的“记忆”;“公平”和“法律”是人造的“理智”和“意志”;“和睦”是它的“健康”;“动乱”是它的“疾病”,而内战是它的“死亡”。最后,用来把这个政治团体的各部分最初建立,联合和组织起来的“公约”和盟约”也就是上帝在创世时所宣布的“命令”,那命令就是“我们要造人”。
(4)霍布斯和约韩·密尔的思想均经历了英国光荣革命(Glorious Revolution)的洗礼。他们均是近代国家与自由学说的杰出代表。
(1)因为只要每个人都保有凭自己想好做任何事情的权利,,所有的人就永远处在战争状态之中。但如果别人都不象他那样放弃自己的权利,那么任何人就都没有理由剥夺自己的权利,因为那样就等于自取灭亡(没有人必须如此),而不是选取和平。…一个人停使对任何事务的权利便是捐弃自己妨碍他人对同一事物享有权益的自由。一个人放弃或让出自己的权利时,并不是给予任何其他人以他原先本来没有权利。因为每一个人对任何事物没有一件是不具有的自然权利的。他象这样做不过是退让开来,让这人不受他的妨碍享受其原有的权利,这并不指不受其他人的妨碍。所以一人消失权利使另一人得到效果只不过是相应地减少了这人运用自己原有权利的障碍而已。见[英]霍布斯.利维坦[M].黎思复等译.北京:商务印书馆,1995:99.
(1)应该指出,现在我们认为非常平常的结论,在霍布斯时代则是一个大胆的论段。17世纪上半叶的欧洲继承了文艺复兴之后,理性主义达到了颠峰。虽然英国有怀疑主义的传统,但理性主义的影响、文艺复兴的后果仍是非常明显。亚里士多德的理论、城邦国家的学说在文艺复兴之后占据了人们思想的主流。这也是霍布斯理论的伟大意义之所在。
(2)Frank Chodorov,“Socialism via Taxation”(1946),in Fugitive Essays:Selected Writings of Frank Chodorov,edited by Charles H.Hamilton,Liberty Fund,Indianapolis,1980.
(1)美国史学界一般把1900年~1917年间美国所发生的政治、经济和社会改革运动统称进步运动。在性质上,进步运动是以中产阶级为主体、有社会各阶层参与的资产阶级改革运动,目的在于消除美国从“自由”资本主义过渡到垄断资本主义所引起的种种社会弊端,重建社会价值体系和经济秩序。在内容上,进步运动同时在联邦、州和市三级展开,从政治上的争取妇女选举权、市政改革到经济领域的反托拉斯运动,从救济穷人和改善工人待遇的社会正义运动到自然资源保护,囊括社会生活的各个方面,影响深远。
(1)美利坚合众国宪法第十六条修正案,国会有权对任何来源之收入课征所得税,所得税收入不必分配于各州,亦不必根据任何人口普查或点查。这条修正案与1909年7月12日提出,1913年2月3日获得了足够数量州的批准而通过。至此推翻了联邦最高法院在1895年的波洛克诉农民贷款及信托有限公司案157U.S.429(1895)中所作出的禁止征收联邦所得税的判决。
