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上市公司会计信息失真原因和对策分析
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作者:
郭颖
论文级别:
硕士
学科专业名称:
企业管理
中文关键词:
会计信息失真
;
公司治理结构
;
审计师
学位年度:2003
导师:
王秀丽
学科代码:120202
学位授予单位:
对外经济贸易大学
论文提交日期:2003-03-01
摘要
会计信息失真是影响经济健康发展的“毒瘤”,给国家和个人带来了重大的经济损失。本文对会计信息失真的原因进行分析并提出相应对策。本文首先对会计信息失真的现象进行描述,揭示了会计信息失真问题的普遍性和严峻性。然后从信息经济学和博弈论的角度入手,对会计信息失真现象的深层经济动因进行分析,指出信息不对称导致“逆向选择”和“道德风险”是信息经济学对会计信息失真的解释;会计信息各方当事人之间的博弈影响了他们在影响会计信息质量方面的行为。接着本文对会计信息失真进行现实原因的分析:我国目前上市公司治理结构存在的缺陷导致一股独大、内部人控制以及内部控制失效,是会计信息失真产生的内部原因;审计委托模式、非审计业务以及不合理的审计市场所引起的注册会计师独立性下降,是导致会计信息失真的外部原因;法律约束不足、法律责任分担不明确以及有限责任制的“防火墙”作用引起的法律威慑力下降,是导致会计信息失真的制度原因。最后,本文针对以上原因提出解决会计信息失真的对策:在公司治理结构方面,应该改善股本结构、建立经济性的国有资产管理机构,并加强独立董事的内部监督作用;在增强注册会计师的独立性方面,应该改善审计委托关系,合理解决审计业务与非审计业务的冲突,并改善审计市场结构;在加大法律的威慑力方面,应该加大民事赔偿力度、明确法律责任分摊,并完善
会计师事务所
的组织形式。
引文
1. 李爽等,《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计报表粉饰问题研究》,经济科学出版社,2002年6月版
2. 蒋宏义等,《会计信息失真的现状、成因与对策研究——上市公司利润操纵实证研究》,中国财政经济出版社,2002年7月版
3. 余玉苗、李国运、吴连生,《以史为镜——注册会计师职业发展史》,中国经济出版社,1997年5月版
4. (美)H.T.麦吉尔、(美)G.J.普雷维特、(美)T.R.鲁滨逊著, 耿建新、周芳等译,《注册会计师职业机遇、责任和服务范围》,世界图书出版公司,2001年9月版
5. 葛家澎主编,《会计学导论》,立信会计图书用品社,1988年6月版
6. 张维迎著,《博弈论与信息经济学》,上海三联书店、上海人民出版社,1996年版397页
7. 张维迎,《产权、政府与信誉》,三联书店,2001年版
8. 陶长琪,《信息经济学》,经济科学出版社,2001年版
9. (美)罗斯.L.瓦茨、杰罗尔德.L.齐默尔曼,《实证会计理论》,东北财经大学出版社, 1999年版 279-282页
10. 广夏(银川)实业股份有限公司2000年度和2001年度年报
11. 《最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》中华人民共和国最高人民法院 2002年1月15日
12. 《高法关于证券民事赔偿案件若干规定》2002年12月26日最高人民法院审判委员会第1261次会议通过
13. 《上市公司治理准则》第五十条规定
14. 《证券法》
15. 《会计研究》1999-2002年
16. 《财务与会计》2000-2002年
17. 《会计之友》2002年
18. 《中国注册会计师》2002年
19. 中华财会网(www.e521.com)
20 《财会月刊》2002年
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