摘要
审计风险关系到我国民间审计事业的生存与发展。我国审计环境很差，执业质量低下，潜在的审计风险很高。随着市场经济的完善，审计报告的影响越来越大，审计人员将面临着较高的诉讼风险。并且审计风险因素日趋复杂，因此深入研究审计风险并制定防范措施具有重要的现实意义。
本文通过对会计报表审计目标的经济学分析引出审计风险，并界定本文所研究的审计风险是执行整个审计业务中面临的风险，包括客户和环境因素造成的风险。其次，构建审计风险模型，分析审计风险构成要素，研究各构成要素的评估方法。用模糊综合评价方法评估总审计风险水平，用风险因素分析法评估固有风险水平，用内部控制评价法评估控制风险水平，用审计风险模型法评估检查风险水平，并结合乐山电力股份有限公司2001年中报审计案例进行阐述。然后，运用博弈论方法，从注册会计师与管理当局和注册会计师与监管机构两个方面，分别在无贿赂和有贿赂的条件下，对会计报表审计风险进行分析，研究现实中审计执业人员是如何决策其所承受的审计风险以及影响其决策的因素。最后，根据我国民间审计现状以及存在的问题，制定出具体的会计报表审计风险控制与防范措施。
Audit risk is related to the execution of the certified public accountant (CPA) and the development of accounting office. The environment of audit execution is very bad,the quality of audit business is very low and the potential audit risk is high in China. With market economic more perfect and influential area of audit report more large,lawsuit risk confronted by auditors is increasing. And factors of audit risk become more complex. So it is of important current significance to deeply study audit risk and set forth some ways of prevention.
In the paper,audit risk is educed by economic analysis of financial reports' audit target and audit risk researched here is the risk faced with during the whole audit work,including the risk of the client and its business environment. Secondly,establish the audit risk model,analyze the composed elements of audit risk and study their assessment methods. Auditor may assess the accepted audit risk in the blur integration assessment method,evaluate inherent risk in the risk factors analysis method,value control risk in the internal control assessment method,estimate detection risk in the audit risk model method. Integrating the Leshan Electric Power Ltd. 2001 -mid reports audit case,it is stated how to assess these risk. Thirdly,analyze audit risk with the game theory from the two angles of CPA and administrative authorities and CPA and supervisory institution,and research how to determine the received audit risk and study the factors which affect the determination. Lastly,discuss in detail how to control the au
dit risk and put forward some proposals of prevention based on the present situation of China's CPA industry.
引文
[1]财政部注册会计师考试委员会办公室编，宙计，东北财经大学出版社，2000
[2]胡春元著，中国注册会计师实务丛书，风险基础审计，东北财经大学出版社，2001．4
[3]王会金著，风险导向审计，中国审计出版社，2000．12
[4]黄京菁著，独立审计目标及其实现机制研究，暨南大学出版社，2001．3
[5]李树华著，审计独立性的提高与审计市场的背离，上海三联书店，2000．12
[6]中国注册会计师协会编，中国注册会计师独立审计准则汇编，中国财政经济出版社，2001．3
[7]中国注册会计理由后续教育教材编审委员会，审计测试，经济科学出版社，2001．6
[8]乔世震著，财会案例丛书，审计案例，中国财政经济出版社，1999．8
[9]李晓慧编，审计实验室：审计实务个案分析，经济科学出版社，2000．11
[10]中华人民共和国财正部制定，企业会计制度2001，经济科学出版社，2001．2
[11]天健会计师事务所编，天健会计师事务所执业规程，2000．9
[12]陈汉文、黄宗兰，审计独立性：一项理论研究，审计研究，2001．4
[13]余玉苗，中国上市公司审计市场结构的初步分析，经济评论，2001．3
[14]郝振平、钱苹，公司治理结构中的审计独立性，审计研究，2001．3
[15]张铁铸，我国注册会计师行业竞争能力分析，审计与经济研究，2001．7
[16]沈颖玲，中国注册会计师职业的竞争作用力研究，审计与经济研究，2001．1
[17]郝振平，审计关系的代理理论分析，审计研究，2000．1
[18]王善平，中国独立审计的现实问题研究，审计研究，2001．2
[19]陈武朝、郑军，中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨，审计研究，2001，1
[20]谭宏，论上市公司审计合谋的成因及对策，财经论丛，2000．9
[21]邓明然、王宏明，影响我国注册会计师执业风险的外部环境因素及对策，河北财会，2002．2
[22]黄彩虹，我国注册会计师的执业法律环境探讨，华东经济管理，2000．3
[23]宛燕茹，独立审计职业风险探讨，中南财经大学学报，2001．2
[24]戴志敏、刘华，公司治理结构中的博弈分析，数量经济技术经济研究，2002．2
[25]曾思育、傅国伟，混合博弈在水污染系统控制中的应用，系统工程理论与
实践，2001，5
[26]李正龙，审计博弈分析，审计研究，2001．3
[27]阳穆哲，腐败问题的三方决策模型，经济科学，2001．5
[28]晃毓欣、崔金平，纳税人与征税人的博弈，财经问题研究，2001．10
[29]张维迎著，博弈论与信息经济学，上海三联书店出版社，1999．12
[30]张守一主编，现代经济对策论，高等教育出版社，1998．5
[31]乐山电力1999年报，2000年报，2001年1-6月会计报表及其审计报告
[32]中国证券报，2001．6．7，2001．7．26，2001．8．1
[33]蒋义宏、魏刚，上市公司非标准无保留意见分析，审计理论与实践，2002．1
[34]鲁桂华，需求者均衡与审计意见的保证程度：合理保证的经济学分析，审计理论与实践，2000．9
[35]胡继荣、张麒，论社会审计风险评估，审计研究，2000．3
[36]张亚莉、杨乃定，企业人力资源风险模糊综合评价方法研究，管理工程学报，2002．1
[37]武俊，上市公司审计委员会制度在美、英、加的发展及其启示，外国经济与管理，2000．7
[38]张楚堂，论审计风险的概念，审计研究，2001．2
[39]谢志华，审计职业判断、审计风险与审计责任，审计研究，2000．6
[40]陈汉文，“红光”造假行为与注册会计师过失分析，审计研究，2000．2
[41]温天景，从注册会计师的角度透视银广夏造假事件，中国审计信息与方法，2001．11
[42]R.K.Mauts and H.A.Sharaf,文硕等译，审计理论结构[M]，北京，中国财政经济出版社
[43]C.W.Schandel，汤云为等译，审计理论[M]，北京，中国财政经济出版社
[44]刘怀德著，现代审计实证分析，经济科学出版社，1998
[45]西南交通大学硕士论文，王贵年，关于企业资产重组风险的研究，
[46]Rick Antle, the Auditor as an Economic Agent, Journal of Accounting Rearch, Vol.20 No.2 Autumn 1982
[47]David S.NG and Aan Stoeckenius, Auditing: Incentives and Truthful Reporting,Journal of Accounting Rearch, Vol. 17 Supplement 1979
[48]D. Paul Newman, Enelyn Patterson and Reed Smith, the Influence of Potentially Fraudulent Reports on Audit Risk Assessment and Planning, the Accounting Review,
Vol.76 No. 1 Jan.2001
[49] Chi-Wen Jevons Lee and Zhaoyang Gu, Low Balling, Legal Liability and Auditor Independence, the Accounting Review, Vol.73 No.4 Oct. 1998
[50] Baiman, S.J.H. Evans and J.J. Nagarajan, Collusion in Auditing, Journal of Accounting Research, Vol.29, No.3, 1991
[51] Bloomfield, R., and C.Cileman, Strategic Dependence and Inherent Risk Assessments, the Accounting Review, Jan. 1995
[52] Moore. G., and W. R. Scott., Auditor' Legal Liability, Collusion with Management and Investors' Loss, Contemporary Accounting Research, No.5, 1989
[53] Gigler, E. and Penno. M., Imperfect Competition in Audit Markets and its Effects on the Demand Analysts, the Accounting Review, Vol.70 (2) , 1995
