摘要
上市公司是公众性公司，具有广泛大众性、社会性，其运作好坏关系到数以万计的股东权益，更影响到国民经济的正常运行。审视我国上市公司走过的15年发展历程，一系列上市公司造假和违规操作事件此起彼伏、接连不断，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司。上市公司存在上述问题的重要原因在于内部控制的失效，上市公司内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构和投资者关注的焦点。基于上述考虑，本文在对我国上市公司内部控制失效表现进行总结的基础上，对我国上市公司内部控制失效的原因进行分析并提出改进措施，最后以春都股份为例，具体分析内部控制失效的成因及对其他上市公司的启示。全文分为五个部分：
第一部分，通过大量案例分析总结我国上市公司内部控制失效的表现，将内部控制失效表现总结为经营失败、会计信息失真、资产管理混乱、违法违纪现象时常发生和费用支出失控、潜在亏损增加等。
第二部分，首先介绍内部控制的产生，再阐述内部控制发展的五个阶段，归纳总结了国外内部控制理论的研究成果，分析我国理论界和实务界对内部控制的认识及其局限性对我国内部控制造成的影响。
第三部分，从内部和外部两个方面分析造成我国上市公司内部控制失效产生的原因。
第四部分，针对上市公司内部控制失效的原因提出完善内部控制的对策。
第五部分，以春都股份为例，系统分析春都股份内部控制失效及其形成原因，并总结对其他上市公司的启示。
本文的创新点在于提出中国传统文化对内部控制的不利影响；建立多层次、全方位的内部控制监督体系，包括三个层次：企业内部的监督、社会监督和政府监督；实行内部控制制度的制定权、执行权和监督权相分离，在董事会设立内部控制委员会，取代风险委员会，负责制定内部控制制度并对内部控制制度实时完善，监事会负责检查、监督内部控制的执行情况，并对内部控制进行评价，提出完善建议；营造企业文化，为内部控制的有效执行创造条件。
Listed Company is the public company, has widespread popular style and the sociality, its operation quality relates to the thousands shareholder rights and interests, affects the national economy normal operation. Scan the 15 years development of our Listed Company carefully, there are many Listed Company involved a false impression and contrary operation event, generally, the Listed Company has been thought as the company to raise money madly.
Listed Company has so many problem, lie in the invalidation of internal control. Whether the Listed Company has the consummate internal control or not become the attention focus of the supervising organization and the investor. Based on the summary of the invalidation experience of Listed Company's internal control, author analyzed the invalidation reason of the Listed Company's internal control, and gives the measure to resolve. Finally, take the ChunDu Group as the example, analyzed the invalidation reason concretely, and give some suggestion to other company. The full text divides into five parts:
The first part, analyzed the massive cases that relate to the internal control's invalidation, and find the reasons result in these problem.
The second part, introduce the emergence and the five stages of the internal control development, sum up the overseas internal control theory research results. Analyzed the understanding limitation of domestic market, and analyzed the influence which creates to the internal control of domestic company.
The third part, analyzed the reasons which result in the invalidation of the Listed Company's internal control from the external and the internal side.
The fourth part, based on these reasons, find some measure to improve the
引文
1 葛家澍，公司治理与对外报告，厦门大学学报(哲学社会科学版)，2001(4)
2 朱荣恩，徐建新，现代企业内部控制制度，中国审计出版社，1996
3 李凤鸣，内部控制与风险防范，经济科学出版社，1998
4 朱荣恩，内部控制的理论发展，上海会计管理，2000(5)
5 朱荣恩，建立和完善内部控制的思考，会计研究，2001(1)
6 阎达五，杨有红，内部控制框架的构健，会计研究，2001(2)
7 潘秀丽，对内部控制若干问题的研究，会计研究，2001(6)
8 李明辉，论内部公司治理与内部控制，广西会计，2002(12)
9 许云，陈琼，唐予华，从内部会计控制入手提高我国上市公司会计信息质量，上海会计，2002(8)
10 吴玉心，审计委员会一上市公司内部控制中的重要制度安排，审计与经济研究，2003(1)
11 李明辉，何海，马夕奎，我国上市公司内部控制信息披露状况的分析，审计研究，2003(1)
12 李明辉，论内部控制的责任主体，审计理论与实践，2003(2)
13 李明辉，何海，马夕奎，上市公司内部控制信息披露的现状与改进，上海会计，2003(4)
14 佟成生 梁力，现代企业内部控制环境的优化，上海会计，2003(6)
15 王光远，刘秋明，公司治理卜的内部控制与审计一英国的经验与启示，审计研究，2003
16 谢德仁，独立董事：代理问题之一部分，会计研究，2005(2)
17 吴水澍，陈汉文，邵贤弟，企业内部控制理论的发展与启示，会计研究，2000(5)
18 吴水澍，陈汉文，邵贤弟，论改进我国企业内部控制，会计研究，2000(9)
19 程新生，论公司治理与会计控制，会计研究，2003(2)
20 阎达五，谭劲松，我国上市公司独立董事制度：缺陷与改进，会计研究，2003(11)
21 道格拉斯．C．斯诺，张五常等著，制度变革的经验研究[A]，北京：经济科学出版??社，2003
22 唐宗明，蒋为，中国上市公司大股尔侵害度实证分析[J]，经济研究，2002(2)
23 陶岚，如何正确认识企业文化[J]，企业研究，2004(4)
24 张福犀，杨静，管理哲学[M]，北京：经济管理出版社，2003
25 [美]平狄克·鲁宾费尔德，微观经济学[M]，北京：中国人民大学出版社，2003
26 [美]拉斯，诺思，威廉姆森等著，制度契约与组织[A]，北京：经济科学出版社，2003
27 William R Kinney, Jr. Michael, W. Maher, David W. Wright, Assertions-Based Standards for Integrated Internal Control, Accounting Horizons, Dec. 1990
28 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission [COSO], Internal Control -Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, New York, 1992
29 Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance [Cadbury Report], The Financial Aspects of Corporate Governance, Gee Co. Ltd, London, 1992
30 David M. Wills, Susan S. Lightle, Management Report on Internal Control, Journal of Accountancy, Oct. 2000
